2010 год: важные изменения в налоговом законодательстве
Наше законодательство постоянно претерпевает изменения. Например, с 1
января 2010 года вступил в силу целый ряд поправок в Налоговый кодекс, многие
из которых окажут существенное влияние на работу организаций и деятельность
частных предпринимателей. Изменения затрагивают первую часть Кодекса, а также
главы об НДС, акцизах, НДФЛ, спецрежимах, транспортном и земельном налогах,
налоге на имущество организаций. Большое количество внесенных изменений касается
порядка расчета налога на прибыль, а наиболее значимой поправкой стала замена
ЕСН страховыми взносами. О самых важных изменениях рассказывает Татьяна
Лобко, руководитель департамента
бухгалтерского и налогового консалтинга Группы компаний «ВнешЭкономАудит».
Единый социальный
налог ушел в прошлое
- До 2001 года страховые взносы уплачивались в отдельные
фонды, а теперь, после восьми лет существования ЕСН, мы снова к этому
вернулись. Пожалуй, это самое главное изменение в налоговом законодательстве,
хотя, по крайней мене в этом году, ничего страшного не произойдет, так как
сумма взносов во все фонды равняются ставке ЕСН в 2009 году. Кроме того,
регрессивная шкала исчисления налога заменена на «плоскую». Раньше, чем выше
был оклад сотрудников, тем меньшая ставка ЕСН была у предприятия, теперь же
ставка единая для всех. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС (федеральный и
территориальный) в совокупности составят 26% для организаций на обычной системе
налогообложения и 14% для тех, кто работает на «упрощенке». Этот процент
взимается с суммы начисленной заработной платы одного работника, не превышающей
415 тысяч рублей. Данная сумма определяется нарастающим итогом, и когда она
достигнет установленного предела, то налог не платится.
Однако самое проблематичное начнется в следующем году,
потому что очень резко увеличатся ставки по страховым взносам. Если сейчас в
совокупности они составляют 26% и 14%, то со следующего года абсолютно все
организации будут платить 34%. Директорам нужно готовиться к этому уже сейчас, пора
подумать о том, как оптимизировать эту ситуацию.
Упрощенная система
налогообложения
- Существенно увеличились лимиты годовой выручки,
позволяющие работать на «упрощенке». Начиная с текущего года и до 31 декабря
2012 года можно будет оставаться на упрощенной системе тем компаниям, которые
имеют годовую выручку не более 60 миллионов рублей. Однако затем вновь вернется
порядок, по которому эта сумма составляла 20 миллионов. Кроме того, теперь
организации, имевшие выручку за 9 месяцев 2009 года не превышающую 45 миллионов
рублей, получили право перейти на упрощенную систему налогообложения. Раньше этот
лимит был ограничен выручкой 15 миллионов. Однако перейти на эту схему
организации также должны успеть в ближайшие три года.
Больше времени на
возмещение налога на экспорт
На 90 дней был продлен срок подачи документов в налоговую
инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при
экспорте. Теперь он составляет 270 календарных дней. Срок увеличивается в
отношении товаров, помещенных под соответствующие таможенные режимы в период с
1 июля 2008 по 31 марта 2010 года.
Продлена
«антикризисная» норма исчисления налога на прибыль
Эта схема, позволяющая сократить налог на прибыль,
действовала в 2009 году, теперь ее продлили еще на год. В расходы при
исчислении налога на прибыль можно включать проценты, которые были уплачены
банку за использование кредитных ресурсов, исходя из ставки рефинансирования умноженной
на два. Ставка рефинансирования постоянно снижалась и теперь она составляет
8,75%. Не секрет, что кредиты выдаются по гораздо более высоким ставкам. Раньше
при учете расходов ставку рефинансирования умножали на 1,1, теперь ее будут
увеличивать вдвое, что гораздо лучше.
